Льгота e-TOLL в подоходном налоге
С 29 июня 2021 года в подоходном налоге действует льгота e-TOLL. Льгота связана с расходами на оснащение транспортных средств платными устройствами в системе e-TOLL.
На чем основана льгота?
Льгота основана на вычете из дохода от несельскохозяйственной деятельности или из дохода от специальных отделов сельскохозяйственного производства, установленном на основе налоговой книги доходов и расходов или бухгалтерских книг (PIT), или из дохода от других источников, нежели прибыль капитала (CIT):
- расходов, понесенных на приобретение внешней системы локализации или бортового устройства,
- оплат, понесенных в связи с договором на обслуживание внешней системы локализации или бортового устройств,
- оплат, понесенных в связи с договором лизинга, найма или аренды внешней системы локализации или бортового устройства или другим договором аналогичного характера, в соответствии с которым такая система или такое устройство были введены в эксплуатацию.
В льготе учитываются чистые расходы и оплаты нетто, т. е. без налога на товары и услуги.
Понесенные расходы и оплаты также подлежат вычету в том случае, если они были включены в расходы на получение дохода.
В налоге PIT вычет возможен от дохода, облагаемого налогом на общих основаниях по налоговой шкале, либо от дохода, облагаемого налогом по ставке 19%, либо от дохода, облагаемого единовременным налогом на зарегистрированный доход.
В налоге CIT вычет возникает из налогооблагаемого дохода в соответствии с 9% или 19% налоговой ставки.
За какой период можно вычесть понесенные расходы?
Вычету подлежат только расходы, понесенные в 2021 году.
В каком размере предоставляется льгота?
Максимально возможная к вычету сумма составляет 500 злотых, а также зависит от количества локализационных систем или бортовых устройств. Количество этих систем и устройств не может быть больше, чем количество транспортных средств, совершивших в 2021 году, по крайней мере, один проезд, за который был оплачен электронный сбор с использованием этой системы или устройства.
Это означает, что понесенный расход, например, на одно устройство для одного транспортного средства в размере 400 злотых дает право на его вычет в полном объеме (находится в пределах 500 злотых), а расход, например, на одно устройство для одного транспортного средства в сумме 700 злотых дает право на вычет 500 злотых (до суммы применимого лимита).
Как произвести вычет?
В налоговой декларации PIT понесенные расходы можно вычесть из дохода, установленного за 2021 год. Вычет производится в декларации, поданной за 2021 год.
В налоге CIT вычет производится в декларации, поданной за налоговый год, в котором были понесены расходы и оплата, а в случае налогоплательщика, чей налоговый год отличается от календарного года, вычет может быть произведен в декларации, поданной за налоговый год, охватывающий день 31 декабря 2021 года.
Правовое основание:
- Закон о внесении изменений в закон о налоге на товары и услуги и некоторые другие законы от 20 мая 2021 года,
- ст. 52ja Закона о подоходном налоге с физических лиц от 26 июля 1991 г.,
- ст. 38ea Закона о подоходном налоге с юридических лиц от 15 февраля 1992 г.,
- ст. 57аа Закона о фиксированном подоходном налоге на некоторые доходы, получаемые физическими лицами от 20 ноября 1998 г.